Oplatí sa viac živnosť alebo s.r.o.?

Kto chce začať podnikať, väčšinou si založí živnosť. Možno si však vybrať z viacerých foriem podnikania. Líšia sa nielen tým, ako sa zakladajú, ale aj tým, ako podnikateľ platí dane či ako ručí za prípadné dlhy.

Zakladanie v kontaktnom centre

Mnoho ľudí si zvolí na podnikanie živnosť, pretože založiť si ju je najjednoduchšie. Stačí zájsť do jednotného kontaktného centra, ktoré sa nachádza na obvodnom úrade na odbore živnostenského podnikania, a človek môže hneď začať podnikať. Jednotné kontaktné centrum za neho vybaví aj prihlásenie do zdravotnej poisťovne či registráciu na daňovom úrade.

Podobné je to aj v prípade spoločnosti s ručením obmedzeným. Podnikateľ však nemôže začať vykonávať činnosť hneď, ako navštívi jednotné kontaktné centrum, ale až potom, ako súd zapíše jeho firmu do obchodného registra.

Živnosť či s. r. o.?

Ľudia, ktorí už majú živnosť a chceli by prejsť na spločnosť s ručením obmedzeným (s. r. o)., to nemôžu urobiť jednoduchým pretransformovaním živnosti na firmu. „Podľa súčasne platného zákonného rámca platí, že živnostenské oprávnenie nemožno preniesť na inú osobu. Je to právo osobné, živnostenské oprávnenie je vydávané pre konkrétnu fyzickú osobu, t. j. nie je možný prevod tohto oprávnenia na inú osobu,“ vraví riaditeľ odboru živnostenského podnikania Ministerstva vnútra SR Ján Dutko. Podnikateľ si preto musí založiť novú firmu, na ktorú môže formou zmluvy preniesť všetky práva a povinnosti živnosti. Následne môže živnosť ukončiť.

Výhodou s. r. o. v porovnaní so živnosťou je, že jej majiteľ nemusí platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Ak nie je zároveň zamestnancom firmy, platí si len minimálne odvody do zdravotnej poisťovne vo výške 57,68 eura. Na sociálnych odvodoch tak ušetrí najmenej 136,57 eura mesačne, čo je 1 638,84 eura ročne. Od tohto roku však musia firmy zaplatiť daňovú licenciu. Ak spoločnosť s ručením obmedzeným nie je platcom DPH, zaplatí za licenciu ročne 480 eur. Táto licencia sa však odpočítava z dane. To znamená, že ak firme vyjde, že má platiť daň vyššiu ako 480 eur, daňovú licenciu nijako nepocíti.

V porovnaní so živnostníkmi platia s. r. o. vyššie dane. Namiesto 19 percent musia zo svojho zisku zaplatiť daň až 22 percent. Navyše, ak majiteľ firmy nemá aj príjem zo zamestnania, nemôže si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka ani na nepracujúcu manželku či manžela. V oboch prípadoch si takto živnostník môže znížiť svoj daňový základ až o 3 803,33 eura. Napríklad, ak živnostník dosiahne zisk 10-tisíc eur, odpočíta si nezdaniteľnú sumu 3 803,33 eura a jeho základ dane preto dosiahne 6 196,67 eura. Z tejto sumy zaplatí 19-percentnú daň, čo je 1 177,36 eura. Ak by mal ešte nepracujúcu manželku, jeho daň bude len 454,73 eura. Ak zisk vo výške 10-tisíc eur dosiahne firma, zaplatí z tejto čiastky 22-percentnú daň, teda 2 200 eur. Podnikateľ, ktorý má s. r. o., to môže vyriešiť tým, že sa sám vo vlastnej firme zamestná a bude si tak môcť odpočítať nezdaniteľnú sumu. V takom prípade bude musieť platiť z príjmu zo zamestnania odvody.

Akciová spoločnosť

Výrazne drahšie ako spoločnosť s ručením obmedzeným vychádza akciová spoločnosť (a. s.). Zápis s. r. o. do obchodného registra stojí 331,50 eura a zápis akciovej spoločnosti vyjde 829,50 eura. V prípade podania elektronického návrhu je poplatok polovičný. Kým pri s. r. o. je potrebný minimálny vklad 5-tisíc eur, pri a. s. je to až 25-tisíc eur. Výhodou akciovej spoločnosti je anonymita majiteľov. V prípade s. r. o. možno nájsť v obchodnom registri, kto je jej spoločníkom, no pri a. s. to nie je možné. Akciová spoločnosť je však vďaka vyššej administratívnej náročnosti vhodná skôr na podnikanie vo veľkom.

Verejná obchodná spoločnosť

Ak niekto nemá dostatok peňazí na základné imanie, môže sa rozhodnúť aj pre verejnú obchodnú spoločnosť (v. o. s.). Musia ju však založiť minimálne dvaja spoločníci, ktorí ručia za záväzky celým svojím majetkom. To znamená, že sú na tom veľmi podobne ako živnostníci. Tí takisto ručia za záväzky z podnikania aj svojím súkromným majetkom, ktorý nepoužívajú na podnikanie.

Družstvo

Ak chcú podnikať viacerí ľudia, môžu si založiť aj družstvo. Na jeho založenie treba aspoň piatich ľudí a základné imanie vo výške 1 250 eur. Je teda výrazne nižšie ako pri a. s alebo pri s. r. o. Jednotliví členovia družstva za záväzky neručia svojím osobným majetkom, ale ručí len samotné družstvo, a to majetkom, ktorý prevzalo od svojich členov. Maximálny počet členov družstva nie je nijako obmedzený a veľkou výhodou je aj to, že členovia družstva môžu vystupovať anonymne. Nie je teda možné vypátrať, kto je členom družstva. Na rozdiel od iných právnických osôb sa družstvo môže vyhnúť aj zaplateniu licencie. Druž­stvo totiž nemusí byť založené len na podnikanie, ale môže vzniknúť aj na zabezpečovanie potrieb svojich členov. V tom prípade je podnikanie druhoradé a nevzťahuje sa naň povinnosť platiť daňovú licenciu.

Ako získať živnosť a založiť s. r. o.

• Každý záujemca o podnikanie na území Slovenskej republiky v činnostiach, ktoré sú živnosťou v súlade so živnostenským zákonom, môže prevádzkovať živnosť po splnení všeobecných podmienok prevádzkovania živnosti (v prípade voľných živností), ktorými sú:
– dosiahnutie veku 18 rokov,
– spôsobilosť na právne úkony a bezúhonnosť, ak živnostenský zákon neustanovuje inak,
– v prípade regulovaných živností je potrebné splniť aj podmienku odbornej spôsobilosti, ktorou je pri remeselných živnostiach odborná spôsobilosť získaná vyučením v odbore a pri viazaných živnostiach odborná spôsobilosť získaná inak, upravená v prílohe č. 2 živnostenského zákona.
• Kto chce prevádzkovať živnosť, je povinný ohlásiť to živnostenskému (okresnému) úradu v postavení jednotného kontaktného miesta – miestne príslušnému podľa sídla právnickej osoby (alebo bydliska fyzickej osoby). Právnická osoba (aj fyzická osoba) uvedie zároveň s ohlásením živnosti aj údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov, ktorý zabezpečí živnostenský úrad. Za bezúhonného sa v tomto prípade nepovažuje ten, kto bol právoplatne odsúdený za hospodársky trestný čin, trestný čin proti majetku alebo iný trestný čin spáchaný úmyselne, ktorého skutková podstata súvisí s predmetom podnikania, a to v prípade, ak sa naňho nehľadí, akoby nebol odsúdený.
• Správny poplatok pri ohlásení každej voľnej živnosti je 5 eur, pri ohlásení každej regulovanej živnosti 15 eur.
• Ak živnostenský úrad zistí, že ohlásenie spĺňa všetky náležitosti podľa živnos­tenského zákona a podnikateľ spĺňa podmienky ustanovené týmto zákonom, vydá osvedčenie o živnostenskom oprávnení najneskôr do troch pracovných dní odo dňa, keď mu ohlásenie živnosti a výpisy z registra trestov boli doručené.
• Na rozdiel od podania, ktoré predloží fyzická alebo právnická osoba (už) zapísaná v obchodnom registri alebo v inom zákonom určenom registri, živnostenské oprávnenie ostatných založených právnických osôb nevzniká dňom podania ohlásenia živnosti (ak v ohlásení živnosti nie je určený neskorší dátum začatia prevádzkovania živosti ako deň ohlásenia), ale až dňom zapísaným v obchodnom registri.
• Za návrh na zápis do obchodného registra sa platí poplatok 331,50 eura. Kto požiada o zápis firmy elektronicky, zaplatí polovicu.

Ako sa postupuje pri exekúcii?

Som živnostník, no keďže mi odberateľ nezaplatil, nemohol som ani ja zaplatiť svojim dodávateľom. Teraz mi hrozí exekúcia. Ako sa v takom prípade postupuje?
František, Bardejov

Postup v prípade vyhlásenia exekúcie na majetok živnostníka (povinného) je štandardný, to znamená, že je tu potrebný exekučný titul, t. j. právoplatné rozhodnutie súdu, rozhodcovského súdu o pohľadávke veriteľa (oprávneného) alebo notárska zápisnica o právnom záväzku a súhlase s exekúciou, následne podanie návrhu na exekúciu zo strany oprávneného, žiadosť exekútora o poverenie súdu, upovedomenie o začatí exekúcie spolu so zákazom nakladania s majetkom alebo účtom v banke. Povinný môže do 14 dní od doručenia upovedomenia podať námietky proti exekúcii, ak sú tu okolnosti brániace exekúcii. Po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia súdu o námietkach alebo po uplynutí lehoty na podanie námietok vydá exekútor exekučný príkaz, v ktorom uvedie spôsob vykonania exekúcie (predaj nehnuteľnosti, prikázanie pohľadávky z účtu v banke atď.) Od doručenia exekučného príkazu banke je táto ihneď povinná vyplatiť pohľadávku oprávnenému.

Odpovedal Branislav Fridrich z advokátskej kancelárie Fridrich Paľko.

Prídem o peniaze za licenciu?

Vlani bola moja firma v strate, preto som musel zaplatiť daňovú licenciu vo výške 960 eur. Budem si môcť túto sumu v budúcnosti nejako odpočítať?
Tomáš, Prievidza

Zaplatenú daňovú licenciu si môžete odpočítať z daní počas troch nasledujúcich rokov za predpokladu, že vaša daň bude dostatočne vysoká. Ak by ste napríklad v roku 2015 dosiahli zisk, z ktorého máte zaplatiť daň 2 000 eur, odpočítate si z tejto sumy zaplatenú licenciu vo výške 960 eur a štátu odvediete len 1 040 eur. Ak by vaša daň bola napríklad len 1 300 eur, musíte štátu odviesť 960 eur a odpočítate si preto len 340 eur. Zvyšných 620 eur si budete môcť odpočítať v nasledujúcich dvoch rokoch. Ak by vám však v tomto roku vyšla daň nižšia ako 960 eur, musíte zaplatiť daňovú licenciu vo výške 960 eur, preto si nebudete môcť odpočítať v tomto roku žiadnu sumu a prenesiete si celých 960 eur do nasledujúcich dvoch rokov.

Je pre mňa lepšie platiť odvody alebo licenciu?

Som živnostník s obratom okolo 60-tisíc eur ročne. Preto som aj platcom DPH. V posledných rokoch som skončil v strate, preto som neplatil žiadne dane. Musím však stále platiť minimálne odvody. Oplatí sa mi zrušiť živnosť a založiť si spoločnosť s ručením obmedzeným, kde budem musieť zase platiť daňovú licenciu?
Jakub, Topoľčany

Ako živnostník musíte platiť minimálne odvody do zdravotnej poisťovne a do Sociálnej poisťovne. V tomto roku tak musíte každý mesiac poslať 57,68 eura na zdravotné poistenie a 136,57 eura na sociálne poistenie. Celkovo tak za rok zaplatíte na odvodoch 2 331 eur. Ak by ste si založili spoločnosť s ručením obmedzeným a vystupovali by ste ako konateľ bez nároku na odmenu, museli by ste sa prihlásiť ako samoplatca do zdravotnej poisťovne. V takom prípade budete mesačne platiť 57,68 eura. Odvody do Sociálnej poisťovne nemusíte platiť. Za rok tak celkovo zaplatíte na odvodoch 692,16 eura. Ako majiteľ s. r. o., ktorá je platcom DPH, budete musieť platiť daňovú licenciu v sume 960 eur ročne. Celkovo tak na odvodoch a za licenciu zaplatíte 1 652,16 eura. To je o 678,84 eura menej, ako v súčasnosti zaplatíte za odvody. Lenže ak si po založení spoločnosti s ručením obmedzeným nebudete platiť odvody na sociálne poistenie, nebudete mať ani nárok na dávky z tohto poistenia. V prípade choroby tak nedostanete nemocenské dávky a nebudete môcť dostať ani ošetrovné. Obdobie, počas ktorého si nebudete platiť sociálne odvody, sa vám nezapočíta ani do dôchodku.

Text: Peter Matula
Foto: thinkstock.com
Zdroj: časopis Urob si sám 9/2015, JAGA GROUP, s.r.o.